小规模纳税人通常只能开具普通发票，无法开具增值税专用发票。当小规模纳税人向一般纳税人销售商品或提供应税劳务时，若购货方要求提供增值税专用发票，税务机关可以为其代开。这确保了交易双方都能获得合法的税务凭证。
由于小规模纳税人只能开具普通发票，所获得的收入为含税销售额。因此，在计算应纳税额时，需将含税销售额转换为不含税销售额。这一步骤是准确计算税额的关键，以确保纳税申报的准确性。
值得注意的是，小规模企业即便在某些时期没有产生税金，也需要进行零申报。零申报可能引起税务局的关注，特别是连续三个月或一年内有六个月以上零申报的情况下，企业将面临更严格的审查和潜在的罚款。
增值税专用发票的引入，使得企业在缴纳营业税时可以扣除相关成本和费用，从而降低税负。对于8.5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，税率从5%降至3%，降低了2个百分点。尽管如此，部分企业因成本结构等因素，税负可能有所增加。
个人所得税方面，综合所得适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算。最高税率为45%，最低为3%，共设7级。对于利息、股息、红利等所得，则适用20%的比例税率。新增的两档税率根据试点行业营业税实际税负测算，交通运输业的税率大致在11%-15%之间，而现代服务业则在6%-10%之间。
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回答时间：2025-01-10 18:40
