*有两种计税方法,一个是一般计税方法,一个是简易计税方法。二者最主要的区别其实就是一般计税方法有抵扣的过程,而简易计税方法没有。
1、适用范围。
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税;而小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。
2、应纳税额。
一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额,是指纳税人提供应税服务按照销售额和*税率计算的*额。
销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率。进项税额,是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的*税额。
简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和*征收率计算的*额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率。
3、税率区别。
简易计税办法使用的税率一般以3%较为常见,在营改增之后,某些行业存在5%的简易征收率;一般计税方法使用的税率根据使用情形涉及17%、11%、6%等不同税率。
4、是否抵扣。
适用简易计税方法,不得抵扣进项税额;采用一般计税方法的通常可以抵扣进项税额。特别的:适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额。主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
5、是否开具专票。
适用按3%简易计税办法计算缴纳*的项目,除明文规定不得对外开具*专用*外,小规模纳税人可向税务机关申请代开*专用*;而采用一般计税方法的一般纳税人通常可以开具*专用*。
扩展资料:
简易计税和一般计税情况下,专用*与普通*区别:
(一)使用范围不同
专用*一般用于一般纳税人之间从事生产经营*应税项目使用;而普通*则可以用于所有纳税人的所有经营活动,当然也包括一般纳税人生产经营*应税项目。
(二)作用不同
普通*只是一种商事凭证,而专用*不仅是一种商事凭证,还是一种扣税凭证。
(三) 票面反映内容不同
专用*不但要包括普通*所记载的内容,而且还要记录购销双方的税务登记号、地址、电话、银行帐户和税额等。
(四) 联次不同
专用*不仅要有普通*的联次,而且还要有扣税联。
(五) 反映的价格不同
普通*反映的价格是含税价,税款与价格不分离;专用*反映的是不含税价,税款与价格分开填列。
*小规模纳税人和非*纳税人,不得领购使用*专用*。所以,开出普通*和专用*计算*都是一样的,
但开专用*,购货方符合抵扣条件的(比如购货方是一般纳税人,在规定的期限认证抵扣,购买的不是不得抵扣的货物等),进项税额可以抵扣,而开普通*,除农产品*、运输*、小规模购买税控机外,购货方都不能抵扣。
参考资料来源:百度百科—《营业税改征*试点实施办法》
二者区别:
1、适用范围不同:
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税;而小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。
2、税率不同:
简易计税办法使用的税率一般以3%较为常见,在营改增之后,某些行业存在5%的简易征收率;一般计税方法使用的税率根据使用情形主要涉及的是16%、10%、6%等不同税率。
3、对于进项税抵扣的规定不同。
一般计税方法的应纳税额是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。而简易计税方法的应纳税额,是按照销售额和*征收率计算的*额,不得抵扣进项税额。
参考资料来源:国家税务总局上海市松江区税务局-财税〔2016〕36号
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