中小企业财务内部控制存在的问题及对策

随着中国经济的蓬勃发展，越来越多的企业选择创立，尤其在中小型企业中，竞争愈发激烈，但令人担忧的是，中小企业平均寿命仅3年左右。问题往往出在内部控制体系不够完善。所谓内部控制，是指一个单位为了实现经营目标，保护资产安全，确保会计信息准确可靠，在内部采取的一系列方法、手段与措施的总称。COSO组织曾指出，再好的内部控制体系也不能将一个缺乏经验、能力的管理层变为具有丰富经验、智慧和能力的管理层，内部控制只能预防风险，具体情况还需管理层判断。

内部控制的作用包括提高会计信息的准确性、保证生产经营顺利进行、保护企业财产安全完整、确保企业方针执行、为审计工作提供基础等。然而，我国中小企业在内部控制上仍存在诸多问题。

首先，内部控制环境较差。许多中小企业属于私营或个体性质，企业管理层与投资者往往合一，导致在管理中存在一言堂，监事会、董事会形同虚设，董事会与管理层结构重合，削弱了内部监督机制。管理层倾向于销售至上，视预算为负担，认为内部控制是销售障碍，不能即时带来经济收益。这种氛围下，企业内部控制实施环境较差，不利于制度执行。

其次，内控制度不健全。中小企业规模小、人员不足，导致部门设置不全、分工不明，管理职能缺失，常见的是会计与出纳合并、采购与仓储合并。即便机构健全，沟通渠道不畅，部门间、员工间难以协同，严重影响运营效率。

再次，预算控制不重视。部分中小企业业务不稳定，管理层多出自销售背景，重短期成果，忽视长期规划。管理水平低下，预算执行与制度制定缺乏动态调整与修正，事后奖惩不均，导致人员对违反制度、超预算缺乏敬畏，预算流于形式。

此外，对财务工作和信息系统不够重视。部分企业将财务视为记账部门，忽视监督与中心职能。大多数中小企业未引入或构建完善信息系统，数据准确性与及时性难以保证。

为解决这些问题，建议中小企业从以下几个方面完善内部控制：

1、组织规划控制。建立内部控制框架，确保董事长与总经理、董事会与管理层分离，避免重叠。业务流程应明确授权、签发、核准、执行与记录等步骤，确保不相容职务分离。

2、授权批准控制。所有业务活动需经过批准。应明确审批程序，依据事件重要性、紧急程度与金额大小确定授权层次。避免分工不明，防止推诿、越级审批。管理层需在授权范围内行使职权，经办人员亦需在授权范围内办理业务。

3、会计系统控制。企业应对业务进行记录、归集、分类与报告，发挥会计系统控制作用。完善会计处理规范与制度，设置独立部门相互制约，定期内部审计。明确会计政策与科目，统一核算口径与流程。

4、全面预算控制。建立适合本单位的预算体系，确保各部门共同参与，提高预算编制质量。设立预算审评机构，确保预算方案全面。对预算执行进行监控，对差异进行分析与调整。设计科学考核体系，与员工绩效挂钩，激发参与度。

5、财产保全控制。限制直接接触，定期盘点，记录保护，财产保险，确保实物资产安全。建立档案，完善所有权管理，改革核销模式，提高记录完整性。

6、信息系统控制。加强信息系统的组织、管理、开发、维护、文件资料、设备、安全与日常应用控制。运用信息技术建立控制系统，确保内部控制有效实施。

7、内部审计控制。保持内部审计独立性，受董事会或审计委员会领导，对内部控制进行再评价。

综上所述，中小企业建立与现状相适应的财务内部控制制度，有助于目标实现与优质发展持续进行。

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