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回答时间：2025-01-14 21:23
企业所得税减免返还的会计处理，需依据具体情况而定。
一、征前减免
征前减免意味着在缴纳税款前即给予减免，企业无需实际支付税款。在计算应纳所得税时，企业应借记“所得税”科目，贷记“应交税金——企业所得税”科目。确认减免税时，借记“应交税金——企业所得税”科目，贷记“所得税”科目。冲减所得税费用科目后，在期末结账时，会相应增加企业期末账面利润或减少账面亏损。
二、即征即退与先征后退
即征即退是指企业按照规定缴纳税款后，税务机关即刻办理退税手续；先征后退则指企业先缴纳税款，之后税务机关按程序为企业办理减免。计算应纳所得税时，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——企业所得税”科目。缴纳税款时，借记“应交税金——企业所得税”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。确认减免税后收到退款时，借记“银行存款”科目，贷记“所得税”科目。此类操作同样会增加企业期末账面利润或减少账面亏损，影响税后利润。
三、有指定用途的退税
部分企业所得税退税款需用于特定目的。具体操作如下：
退税款作为国家投资，形成国家资本金。收到退税时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本——国家资本金”科目。退税款作为对所有投资人的赠与，用于企业发展。收到退税时，借记“银行存款”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。退税款用于特定项目、设备或特定人群。收到退税时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应交款——××部门”、“其他应付款——××项目”科目。使用时，借记“其他应付款——××项目”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。以上1-3项退税操作不影响企业税后利润。而第四种情况中，部分退税款用于企业的发展，部分按规定上交有关部门。收到退税时，借记“银行存款”科目，按金额分别贷记“资本公积——其他资本公积”、“其他应交款——××部门”科目。使用时，分别借记“其他应付款——××部门”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
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