居美在外贸企业的工作中积累了不少经验，今天总结了一些重要的会计分录，分享给大家。以下账务流程是为了方便理解，不涉及处理顺序。
外贸企业出口业务账务处理流程如下：
一、支付给供应商预付款（国内采购环节）：
借：应付账款/预付账款
贷：银行存款-人民币账户
二、根据采购商品的增值税专用发票、银行付款凭证等，库存商品入库：
借：库存商品
应交税费 -应交增值税（进项税额）
贷：银行存款-人民币账户 /应付账款/预付账款
三、收到国外客户的外币款项：
借：银行存款-外币账户
贷：应收账款
四、外币结汇后，根据结汇通知书，结转至人民币账户并结转汇兑损益：
借：银行存款-人民币账户
财务费用-汇兑损益 （或在贷方）
贷：银行存款-外币账户
注意：银行结汇时通常按结汇当天的即期汇率，会产生汇兑损益。
五、根据出口货物的销售发票，结转出口货物的销售收入：
借：应收账款
贷：主营业务收入（出口货物免税，开出口发票时选择免税）
注意：目前上海开出口发票用增值税普通发票。
六、根据出口货物的出库单等单据，同时结转出口货物的销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
七、根据出口退税汇总申报表以及相应的进项增值税发票等，结转进项税额转出：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
注意：只有征税率和退税率不一致时，才有进项税额转出，如果退税率和征税率一致，此笔分录没有。
以居美所在公司为例，征税率是13%，退税率也是13%，公司付了多少进项税就会有多少出口退税额，所以没有进项税额转出。
八、根据出口退税汇总申报表等结转出口货物的应退增值税款：
借：其他应收款-出口退税
贷：应交税费-应交增值税-出口退税
主营业务成本（如果征税率和退税率一致，此项没有）
九、根据银行回单等单据，收到出口退税款：
借：银行存款-人民币账户
贷：其他应收款-出口退税
十、出口转内销：
借：主营业务收入-外销
贷：主营业务收入-内销
注意：出口转内销后，不用再开具发票，直接在增值税申报表中“未开具发票”中填列，适用国内销售货物税率。
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回答时间：2025-01-17 19:16
