某民间审计组织接受环天有限公司的委托,对其2003年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时,发现该公司2003年12月31日的银行存款数为4500元,银行存款账面余额为32000元,派审计人员向开户银行取得对账单一张,2003年12月31日的银行对账单存款余额为41000元。另外,查有下列未达账款和记账差错:
(1)12月23日公司送存转账支票6000元,银行尚未入账。
(2)12月24日公司开出转账支票7200元,持票人尚未到银行办理转账手续。
(3)12月25日委托银行收款10500元,银行已收妥入账,但收款通知尚未到达该公司。
(4)12月30日银行代付水费3200元,但银行付款通知单尚未到达该公司。
(5)12月15日收到银行收款通知单金额为4000元,公司入账时将银行存款增加错记成3500元。
审计人员根据收集的资料,编制了银行存款余额调节表,并提出了银行存款数额是否真实的分析意见。
从银行存款余额调节表可以看出,环天有限公司2003年12月31日银行存款的数额经调整后应为39 800元,从而证明公司银行存款账面余额32000元基本属实。
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